Бюджети суб`єктів РФ і державні позабюджетні фонди

РЕФЕРАТ

з курсу «Основи економіки»

по темі: «Бюджети суб'єктів РФ і державні позабюджетні фонди»

1. Бюджети суб'єктів РФ. Місцеві бюджети

Відповідно до принципів територіального устрою нашої країни утворено 89 суб'єктів РФ, до яких відносяться 21 республіка, 55 країв та областей, 10 автономних округів, 1 автономна область, 2 міста федерального значення - Москва і Санкт-Петербург. Для виконання своїх функцій, забезпечення комплексного соціально-економічного розвитку територій органи державної влади суб'єктів РФ використовують кошти регіональних бюджетів, або, як визначено в Бюджетному кодексі РФ, бюджетів суб'єктів РФ.

В останнє десятиліття в Російській Федерації функції регулювання соціально-економічних процесів переходили від федеральних рівнів влади до регіональних. Роль бюджетів територій посилювалася, а сфера їх використання розширювалася. За рахунок бюджетів суб'єктів РФ фінансуються будівництво, сільське господарство, транспорт, дорожнє господарство, житлово-комунальна сфера, охорона навколишнього природного середовища, соціально-культурні заходи та інші видатки, які мають соціальну спрямованість. Бюджети суб'єктів РФ стають найважливішим джерелом фінансування соціально-економічних програм регіонів. Зростання ролі бюджетів суб'єктів РФ вимагало адекватного фінансового забезпечення.

У 2006 - 2007 рр.. в цілому по доходах питома вага бюджетів суб'єктів РФ становив трохи більший обсяг у порівнянні з федеральним бюджетом. За податковими доходами до 2008 р. склалося приблизно рівне співвідношення між федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів РФ.

У Бюджетному кодексі РФ встановлено, що при розподілі податкових доходів по рівнях бюджетної системи податкові доходи бюджетів суб'єктів РФ повинні становити не менше 50% від суми доходів консолідованого бюджету Російської Федерації. З кінця 2007 р. ця норма набула особливої ​​актуальності. У федеральному бюджеті на 2010 р. передбачені певні заходи щодо централізації бюджетних коштів на федеральному рівні, перш за все 100% зарахування податку на додану вартість у федеральний бюджет. З прийняттям і вступом в силу ч. 2 Податкового кодексу РФ суб'єкти РФ позбавляються надходжень від податку на доходи фізичних осіб і значної частки надходжень з податку на користувачів автомобільних доріг. Відповідно паритетний розподіл податкових доходів між федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів РФ виявляється порушеним на користь федерального бюджету. Звичайно, федеральний центр забезпечує фінансування таких важливих соціальних законів, прийнятих на федеральному рівні, як «Про ветеранів», «Про соціальний захист інвалідів», «Про державну допомогу громадянам, які мають дітей», а раніше ці видатки здійснювалися за рахунок бюджетів суб'єктів РФ. Однак існують обгрунтовані побоювання, що централізація бюджетних коштів на федеральному рівні не буде сприяти повному і своєчасному фінансуванню цих важливих соціальних витрат.

Бюджет Санкт-Петербурга на 2008 р. був складений без дефіциту. З урахуванням того що частка безоплатних перерахувань у бюджеті міста становить всього 0,3%, можна говорити про відносну фінансової самостійності бюджету Санкт-Петербурга. Дохідна база бюджету характеризується переважанням податкових доходів (85%), а в їх складі - прямих податків. Так, прибутковий податок з фізичних осіб та податок на прибуток підприємств складають більше 40% податкових доходів. Серед непрямих податків відзначимо фіскальне значення податку з продажів - 12%. У частині неподаткових доходів особливе місце займають доходи від використання міського майна - понад 85% всієї суми неподаткових доходів.

Структура доходів і витрат бюджету Санкт-Петербурга - міста федерального значення, самостійного суб'єкта РФ істотно відрізняється від аналогічних показників по іншим суб'єктам РФ: республікам у складі РФ, областях, краях. Багато хто з них істотно залежать від фінансової допомоги з федерального бюджету навіть для забезпечення фінансування витрат мінімального бюджету, тобто витрат, розрахованих на основі мінімальних державних соціальних стандартів. В окремих республіках у складі РФ рівень фінансової допомоги (всіх видів) з федерального бюджету досягає 50-70% в обсязі доходів їх консолідованих бюджетів.

Слід відзначити відносно високий відсоток капітальних витрат. Так, бюджет розвитку становить понад 33% від видаткової частини бюджету, і 42% цих коштів спрямовуються на будівництво доріг (дорожній фонд). Витрати на освіту, охорону здоров'я, культуру і мистецтво, а також соціальну політику в сукупності складають більше 43%. Соціальну значимість мають і витрати на утримання житлово-комунального господарства - 14,9%. У той же час витрати на обслуговування і погашення боргу перевищують 8%. Витрати на транспорт і зв'язок складають майже 6% видаткової частини бюджету. У цілому аналіз поточних витрат наочно свідчить про соціальну спрямованість видатків бюджету Санкт-Петербурга та фінансової підтримки міських підприємств.

Зміна бюджетної політики впливає на всі рівні бюджетної системи РФ. Розглянемо особливості місцевих бюджетів - самого представницького ланки бюджетної системи країни. Традиційно до місцевих бюджетів ставилися: районні бюджети; міські бюджети; районні бюджети в містах; сільські та селищні бюджети. Місцеві бюджети здійснюють важливу роль у процесі соціально-економічного розвитку Росії, забезпечуючи фінансування основної мережі соціально-культурних установ, таких, як дитячі дошкільні установи, школи, медичні та соціальні установи.

У 1995 р. на місцевому рівні відбулися серйозні зміни, які були обумовлені прийняттям Федерального закону від 28 липня 1995 р. № 154-ФЗ «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації». Цей акт увів у російське законодавство поняття «муніципальне освіту».

Нагадаємо, що муніципальне освіту - це міське, сільське поселення, кілька поселень, об'єднаних загальною територією, частина поселення, інша населена територія, в межах яких здійснюється місцеве самоврядування, є муніципальна власність, місцевий бюджет і виборні органи місцевого самоврядування. Кожне муніципальне утворення має власний бюджет і право на одержання у процесі здійснення бюджетного регулювання коштів з федерального бюджету і з бюджету суб'єкта РФ.

Федеральний закон «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації» визначає роль місцевого самоврядування у здійсненні народовладдя, правові, економічні та фінансові основи місцевого самоврядування, державні гарантії його здійснення. У законі визначено принципові моменти формування місцевих бюджетів у контексті з регламентацією місцевого самоврядування в Росії. Однак більш детально фінансові аспекти місцевого самоврядування регламентуються Федеральним законом від 25 вересня 1997 р. № 126-ФЗ «Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації», який визначає основні принципи організації місцевих фінансів, а також встановлює:

джерела формування і напрями використання фінансових ресурсів органів місцевого самоврядування;

основи бюджетного процесу в муніципальних утвореннях;

взаємовідносини органів місцевого самоврядування з фінансовими інститутами;

гарантії фінансових прав органів місцевого самоврядування. Формування і виконання місцевого бюджету здійснюються органами місцевого самоврядування самостійно відповідно до статуту муніципального освіти.

Дохідна частина місцевих бюджетів складається з власних доходів і надходжень від регулюючих доходів, вона також може включати фінансову допомогу у різних формах (дотації, субвенції, кошти фонду фінансової підтримки муніципальних утворень), кошти за взаємними розрахунками. До власних доходів місцевих бюджетів належать місцеві податки і збори, інші власні доходи місцевих бюджетів, частки федеральних податків і податків суб'єктів РФ, закріплені за місцевими бюджетами на постійній основі. Ці податки і збори перераховуються платниками податків до місцевих бюджетів. До інших власних доходів місцевих бюджетів належать:

доходи від приватизації та реалізації муніципального майна;

не менше 10% доходів від приватизації державного майна, що знаходиться на території муніципального освіти, яка проводиться згідно з державною програмою приватизації;

доходи від здачі в оренду муніципального майна, включаючи оренду нежитлових приміщень і муніципальних земель;

платежі за користування надрами та природними ресурсами, встановлені відповідно до законодавства РФ;

доходи від проведення муніципальних грошово-речових лотерей;

штрафи, що підлягають перерахуванню до місцевих бюджетів відповідно до федеральних законів і законами суб'єктів РФ;

державне мито, встановлена ​​відповідно до законодавства Російської Федерації;

не менше 50% податку на майно підприємств (організацій);

прибутковий податок з фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи.

До власних доходів місцевих бюджетів належать також частки федеральних податків, розподілені між бюджетами різних рівнів та закріплені за муніципальними утвореннями на постійній основі. До них відносяться:

частина прибуткового податку з фізичних осіб у межах не менше 50% в середньому за суб'єктами РФ;

частина податку на прибуток організацій у межах не менше 5% у середньому за суб'єктами РФ;

частина податку на додану вартість за товарами вітчизняного виробництва (за винятком дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, що відпускаються з Державного фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння Російської Федерації) в межах не менше 10% в середньому за суб'єктами РФ;

частину акцизів на спирт, горілку і лікеро-горілчані вироби в межах не менше 5% у середньому за суб'єктами РФ;

частину акцизів на інші види підакцизних товарів (за винятком акцизів на мінеральні види сировини, бензин, автомобілі, імпортні підакцизні товари) в межах не менше 10% в середньому по суб'єкту РФ.

Розміри мінімальних часток (у відсотках) федеральних податків, що закріплюються за муніципальними утвореннями на постійній основі, визначаються законодавчими (представницькими) органами суб'єкта РФ. Розрахунок часток федеральних податків, що підлягають закріпленню за муніципальними утвореннями, провадиться виходячи із загального обсягу коштів, переданих суб'єкту РФ по кожному з цих податків. У цих межах законодавчий (представницький) орган суб'єкта РФ встановлює відповідно до фіксованого формулою для кожного муніципального освіти частку відповідних федеральних податків, що закріплюються на постійній основі, виходячи з їх середнього рівня по суб'єкту РФ. Частки зазначених податків розраховуються за фактичними даними базового року. Понад цих часток законодавчий (представницький) орган суб'єкта РФ може встановлювати нормативи відрахувань (у відсотках) до місцевих бюджетів від регулюючих доходів на планований фінансовий рік, а також на довготривалій основі (не менше ніж на три роки).

Видаткова частина місцевих бюджетів включає витрати, пов'язані:

з вирішенням питань місцевого значення, встановлені законодавством Російської Федерації і законодавством суб'єкта РФ;

здійсненням окремих державних повноважень, переданих органам місцевого самоврядування;

обслуговуванням і погашенням боргу за муніципальними позиками;

обслуговуванням і погашенням муніципального боргу за позикою;

асигнуванням коштів на страхування муніципальних службовців, об'єктів муніципальної власності, а також цивільної відповідальності і підприємницького ризику.

Органи місцевого самоврядування мають право:

самостійно визначати напрями використання коштів місцевих бюджетів;

самостійно розпоряджатися вільними залишками коштів місцевих бюджетів, що утворилися в кінці фінансового року в результаті збільшення надходження доходів або зменшення видатків;

отримувати компенсацію за збільшення витрат або зменшення доходів місцевих бюджетів, що виникли внаслідок прийняття федеральних законів і законів суб'єктів РФ, а також інших рішень органів державної влади.

Формування місцевого бюджету здійснюється шляхом застосування єдиної методології, державних мінімальних соціальних стандартів, соціальних норм, встановлюваних органами державної влади.

Розглянемо як приклад структуру доходів і витрат бюджету одного з середніх міст Східного Сибіру (табл. 1).

Аналіз табл. 1 свідчить про те, що майже 80% доходної бази даного місцевого бюджету складають податкові надходження, серед яких переважають прямі доходи, або податок на прибуток і прибутковий податок з фізичних осіб. Фінансова допомога з вищестоящого бюджету становить трохи більше 11%, що свідчить про відносну самостійність даного бюджету і є нетиповою картиною для місцевих бюджетів (як правило, питома вага фінансової допомоги складає в них від 30% і вище). У видатковій частині слід виділити: житлово-комунальне господарство - 26,28%; охорона здоров'я і фізичну культуру - 24,0%, освіту - 21,87%; соціальну політику - 9,42%, що за сукупністю становить 81,57%. Як видно, основна частка видатків місцевих бюджетів пов'язана із забезпеченням соціальних завдань, фінансуванням установ та заходів, що мають значення для кожного жителя муніципального освіти.

Таблиця 1.

Аналіз структури доходів і витрат місцевого бюджету

I. Доходи

II. Витрати

З розвитком ринкових принципів господарювання розширюються і ускладнюються економічні функції місцевих органів влади, центр ваги проведених реформ зміщується на нижні рівні бюджетної системи. На жаль, адекватного зміцнення фінансового потенціалу муніципальних утворень поки не відбувається. Зміцнення доходної бази місцевих бюджетів та розвиток їх самостійності - тривалий процес. Успішне вирішення цих проблем дозволить не тільки адаптувати бюджетні відносини в Росії до умов ринку, а й посилить вплив бюджету на процеси фінансового оздоровлення економіки країни.

2. Державні позабюджетні фонди

Соціальні позабюджетні фонди стали створюватися після прийняття Закону РРФСР від 10 жовтня 1991 р. № 1734-1 «Про основи бюджетного устрою і бюджетного процесу у РРФСР» 1. У число державних соціальних позабюджетних фондів Російської Федерації в даний час входять Пенсійний фонд РФ, Фонд соціального страхування РФ, Федеральний і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування РФ. Ці фонди акумулюють кошти для реалізації найважливіших соціальних гарантій: державного пенсійного забезпечення, надання безкоштовної медичної допомоги, підтримки у разі втрати працездатності, під час відпустки по вагітності та пологах, санаторно-курортного обслуговування і т.д. Специфікою позабюджетних фондів є чітке закріплення за ними дохідних джерел і, як правило, строго цільове використання коштів.

Соціальні позабюджетні фонди є самостійними фінансово-кредитними установами. Проте ця самостійність істотно відрізняється від економічної та фінансової самостійності державних, акціонерних, кооперативних, приватних підприємств та організацій. Позабюджетні соціальні фонди організовують процеси використання своїх коштів у розмірах та на цілі, регламентовані державою. Держава визначає рівень страхових платежів, приймає рішення про зміни структури та рівня грошових соціальних виплат.

Засоби соціальних позабюджетних фондів у даний час формуються за рахунок сум єдиного соціального податку (внеску), що включаються до собівартості продукції (робіт, послуг). Серйозну проблему для країни представляють масштаби ухилення від сплати цих платежів. Заборгованість платників страхових внесків у позабюджетні фонди має хронічний характер. Систематичне порушення фінансової дисципліни при сплаті страхових внесків веде до збільшення числа територій, які потребують дотацій. Кримінальний кодекс РФ (ст. 199) за ухилення від сплати податків або страхових внесків у державні позабюджетні фонди передбачає покарання у вигляді позбавлення волі на строк до семи років.

Несприятлива ситуація в державних позабюджетних соціальних фондах була також обумовлена ​​відсутністю прозорості і серйозного контролю за надходженням і використанням їхніх коштів.

Єдиний соціальний податок (ЄСП) введено в дію з 1 січня 2001 р. відповідно до гл. 24 ч. 2 Податкового кодексу РФ. Платниками податків ЕСН визнаються:

роботодавці, що виробляють виплати найманим працівникам, у тому числі: організації; індивідуальні підприємці; родові, сімейні громади нечисленних народів Півночі, що займаються традиційними галузями господарювання; селянські (фермерські) господарства; фізичні особи;

індивідуальні підприємці, родові, сімейні громади нечисленних народів Півночі, що займаються традиційними галузями господарювання, голови селянських (фермерських) господарств, адвокати.

Платники податків, перекладені на сплату єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяльності (згідно з Федеральним законом від 31 липня 1998 р. № 148-ФЗ «Про єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності»), не є платниками ЄСП у частині доходів, отриманих від здійснення цих видів діяльності.

Об'єкти оподаткування ЕСН:

виплати та інші винагороди, що нараховуються роботодавцями на користь працівників із всім підставах, зокрема винагороди за договорами цивільно-правового характеру про виконання робіт (надання послуг), а також з авторських і ліцензійним договорами;

виплати у вигляді матеріальної допомоги та інші безоплатні виплати на користь фізичних осіб, не пов'язаних з платником податку трудовим договором або договором цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт (надання послуг), яким авторським чи ліцензійним договором.

Об'єктом оподаткування є також виплати в натуральній формі, вироблені сільськогосподарською продукцією і (або) товарами для дітей, які визнаються об'єктом оподаткування в частині сум, що перевищують 1 тис. руб. в розрахунку на одного працівника за календарний місяць.

Для індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, об'єкт оподаткування - дохід, який визначається виходячи з вартості патенту.

Податкові пільги, надані по сплаті ЄСП, носять яскраво виражений соціальний характер. Так, звільнені від сплати ЄСП організації будь-яких організаційно-правових форм з сум виплат та інших винагород, що не перевищують протягом податкового періоду 100 тис. руб. на кожного працівника, який є інвалідом I, II або III групи (незалежно від виду одержуваної пенсії); громадські організації інвалідів; організації, статутний капітал яких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів і в яких середньооблікова чисельність інвалідів становить не менше 50%; установи, створені для досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчих, фізкультурно-спортивних, наукових, інформаційних і інших соціальних цілей, а також для надання правової та іншої допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та їх батькам, єдиними власниками майна яких є зазначені громадські організації інвалідів.

Податковий період по ЕСН - календарний рік. Порядок сплати ЄСП, що передбачає авансові платежі, зажадав введення звітного періоду, рівного одному місяцю. Стосовно до цього періоду проводиться обчислення податкової бази та авансових платежів по ЕСН. Авансові платежі сплачують щомісяця одночасно з одержанням у банку коштів на оплату праці за минулий місяць. Термін їх перерахування встановлюється не пізніше 15-го числа місяця, наступного за звітним.

Обчислюється і сплачується сума ЕСН платниками податків окремо по кожному позабюджетному фонду і визначається як відповідна відсоткова частка податкової бази. Розрахунок ЕСН в цілому по внебюдженим фондам неможливий у зв'язку з особливостями і цілями обчислення платежів, властивими кожному фонду. ЄСП нараховується за відповідними ставками в різні позабюджетні фонди в залежності від величини виплачених доходів і від виду платника податків. Встановлені чотири шкали ставок ЄСП, побудованих за принципом регресивного обчислення і сплати податку: чим вище сума оподатковуваного доходу, тим нижче ставка і відповідно сума податку.

Право платників податків застосовувати регресивну шкалу при обчисленні ЕСН обумовлено низкою умов. Так, в 2009 р. таку шкалу зможуть застосовувати ті платники податків-роботодавці, виплати яких, нараховані за друге півріччя 2008 р. в середньому на одного працівника, перевищать 25 тис. руб. При цьому повинні враховуватися тільки ті виплати, на які нараховувалися страхові внески до Пенсійного фонду РФ. Крім того, при розрахунку фактичного розміру виплат, нарахованих у середньому на одного працівника, у платника податків з чисельністю працівників понад 30 осіб не враховуються виплати 10% працівників, що мають найбільші за розміром доходи. У платника податків з чисельність працівників до 30 осіб (включно) відповідно не враховуються виплати 30% працівників, що мають найбільші за розміром доходи.

Існує друга умова використання регресивної шкали, яке повинне дотримуватися як в 2009 р., так і в наступні роки. Якщо протягом податкового періоду величина податкової бази в середньому на одного працівника стає менше 4,2 тис. руб., То платник податку втрачає право на застосування регресивної шкали. У цьому випадку він сплачує податок за ставками, передбаченими при величині податкової бази кожного окремого працівника до 100 тис. руб., Незалежно від фактичної величини податкової бази кожного працівника.

Роботодавці, що виробляють виплати найманим працівникам (організації, індивідуальні підприємці, фізичні особи), застосовують базову ставку 35,6% при податковій базі на кожного окремого працівника до 100 тис. руб. наростаючим підсумком з початку року.

Для організацій-роботодавців, зайнятих у виробництві сільськогосподарської продукції, а також для пологових, сімейних громад нечисленних народів Півночі, зайнятих традиційними галузями господарювання, і селянських (фермерських) господарств застосовується базова ставка 26,1%. Індивідуальні підприємці, родові, сімейні громади нечисленних народів Півночі, що займаються традиційними галузями господарювання, голови селянських (фермерських) господарств застосовують базову ставку 22,8% при податковій базі до 100 тис. руб. наростаючим підсумком з початку року. Для адвокатів встановлена ​​базова ставка 17,6% при податковій базі до 300 тис. руб. наростаючим підсумком з початку року.

Платники податків зобов'язані вести облік сум нарахованих виплат та інших винагород, а також сум податку, що відноситься до них, по кожній фізичній особі, на користь якого здійснювалися виплати, наростаючим підсумком. Сума ЕСН і авансових платежів по ньому обчислюється і сплачується платниками податків окремими платіжними дорученнями до Пенсійного фонду РФ, Фонд соціального страхування РФ, Федеральний і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування РФ.

Пенсійний фонд Російської Федерації (ПФР) - найбільший з позабюджетних соціальних фондів. Він утворено 27 грудня 1991 р. № 2122-1 Постановою Верховної Ради РФ. Сьогодні бюджет ПФР - другий за величиною після федерального.

Основне джерело доходів ПФР - страхові внески роботодавців та працюючих. Роботодавці щомісяця сплачують страхові внески одночасно з одержанням у банках та інших кредитних організаціях коштів на виплати працівникам за минулий місяць. Цей термін встановлюється не пізніше 15-го числа місяця, за який обчислено страхові внески. У такому ж порядку роботодавці нараховують і сплачують обов'язкові страхові внески з працівників, включаючи працюючих пенсіонерів. Страхові внески до ПФР нараховуються на всі види заробітку (доходу) у грошовій або натуральній формі незалежно від джерела їх фінансування, в тому числі штатних, нештатних, сезонних і тимчасових працівників, а також працюють за сумісництвом або виконують разові, випадкові і короткочасні роботи. Перелік виплат, на які не нараховуються страхові внески до ПФР, стверджує Уряд РФ.

Основними завданнями ПФР як самостійного фінансово-кредитної установи є акумуляція страхових внесків та витрачання коштів Фонду відповідно до чинного законодавства.

Встановлено такі базові ставки в частині, яка підлягає зарахуванню до Пенсійного фонду РФ, при обчисленні і сплаті ЄСП:

28% для платників податків-роботодавців (організації, індивідуальні підприємці, фізичні особи);

20,6% для платників податків-роботодавців, зайнятих у виробництві сільськогосподарської продукції, пологових, сімейних громад нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання, селянських (фермерських) господарств;

19,2% для платників податків-непрацедавця;

14% для адвокатів.

До доходів бюджету ПФР крім обов'язкових внесків надходять також: кошти федерального бюджету; кошти Фонду соціального страхування РФ; доходи від обслуговування рахунків ПФР банками; пені та фінансові санкції; добровільні внески юридичних і фізичних осіб.

Засоби ПФР спрямовуються на виплату державних пенсій (за віком, за вислугу років, при втраті годувальника); пенсій по інвалідності, військовослужбовцям; компенсації пенсіонерам; матеріальної допомоги престарілим та інвалідам; допомоги на дітей у віці від півтора до шести років; одиноким матерям; на дітей, інфікованих вірусом імунодефіциту людини; постраждалим від аварії на Чорнобильській АЕС. За рахунок коштів ПФР фінансуються різні програми щодо соціальної підтримки інвалідів, пенсіонерів, дітей, здійснюються одноразові грошові виплати.

Виплати державних пенсій та допомог займають найбільшу питому вагу у видатках ПФР. Поряд з ними здійснюються цільові виплати державних пенсій та допомог на поворотній основі з федерального бюджету - безвідсоткового кредиту Центрального банку РФ. До них відносяться пенсії та допомоги військовослужбовцям та прирівняним до них щодо пенсійного забезпечення громадянам, їх сім'ям; соціальні пенсії; виплати соціальних допомог на поховання; витрати на надання пільг щодо пенсійного забезпечення громадян, постраждалих внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС; витрати на підвищення пенсій учасникам Великої Вітчизняної війни та вдовам військовослужбовців; витрати на виплати державних пенсій громадянам / виїхали на постійне місце проживання за кордон; витрати на доставку і пересилання зазначених видів державних пенсій.

Програма пенсійної реформи РФ, затверджена в травні 2006 р., в довгостроковій перспективі передбачає перехід від діючої розподільчої до змішаної системи пенсійного забезпечення, оскільки вже до 2010 р. кількість працюючих у Росії буде меншою за кількість пенсіонерів, що створить непосильні вимоги до пенсійних відрахувань перших. За розрахунками Міністерства економічного розвитку і торгівлі РФ, до 2012 р. працівник буде віддавати в накопичувальну систему 8-9% заробітної плати, при цьому стара система буде грати роль страховки. На накопичувальну систему передбачається переводити працівників 1950-1955 рр.. народження і молодше, тобто тих, хто буде виходити на пенсію не раніше 2012 р. Для нинішніх пенсіонерів та осіб, які досягнуть пенсійного віку до 2012 р., передбачається зберегти розподільний метод, в рамках якого буде проводитися постійна індексація пенсій. За розрахунками ПФР, до 2012 р. середній розмір пенсії складе 7804 руб.

Переходу до накопичувальної системи пенсійного забезпечення повинна сприяти реалізація Федерального закону від 1 квітня 1996 р. № 27-ФЗ «Про індивідуальному (персоніфікованому) обліку в системі державного пенсійного страхування». З 1 січня 2011 р. Пенсійний відрахування надходитимуть або на індивідуальний рахунок у Центральному банку РФ, або на рахунки ПФР у Федеральному казначействі. Надзвичайно важливим є питання про способи інвестування накопичених коштів. За розрахунками ПФР, чистий дохід без урахування інфляційної складової, який отримується від інвестування коштів накопичувальної пенсійної системи, буде становити від 1 до 8% на рік. Для цього будуть використовуватися або випуск спеціальних цінних паперів з гарантованою прибутковістю і гарантіями держави, або вкладення в промисловість.

Згідно з президентським законопроектом ПФР стане некомерційною організацією, а інвестуванням коштів, які будуть перераховуватися в накопичувальну систему, займеться спеціальна структура. ПФР всі зобов'язання, пов'язані з розміщенням пенсійних внесків, з себе зніме.

Концепція реформи системи пенсійного забезпечення в Росії передбачала створення трирівневої системи пенсійного забезпечення: базова (соціальна) державна пенсія, трудова державна пенсія і недержавна пенсія. Проте до цих пір основний тягар всіх виплат лежить на державному Пенсійному фонді, не здатного поодинці вирішити всі проблеми забезпечення гідної старості росіян. Недержавні пенсійні фонди (НПФ) і страхові компанії, які повинні були стати реальними союзниками державного фонду, поки ще серйозного вкладу у вирішення цієї проблеми не внесли.

Фонд соціального страхування Російської Федерації (ФСС) покликаний сприяти матеріальному забезпеченню осіб, з ряду причин не беруть участь у трудовому процесі. Він діє відповідно до Указу Президента від 7 серпня 1992 р. № 822 та Положенням про Фонд соціального страхування, затвердженим Постановою Уряду РФ від 12 лютого 1994 р. № 101. ФСС управляє коштами державного соціального страхування РФ. Грошові кошти ФСС є державною власністю, не входять до складу бюджетів відповідних рівнів, інших фондів і вилученню не підлягають. Бюджет ФСС та звіт про його виконання затверджуються Урядом РФ, а бюджети регіональних та центральних галузевих відділень ФСС, звіти про їх виконання після розгляду правлінням ФСС затверджуються головою ФСС.

Основними завданнями ФСС є: забезпечення гарантованих державою допомоги по тимчасовій непрацездатності, вагітності та пологах, при народженні та усиновлення дитини, на поховання, санаторно-курортне лікування та оздоровлення працівників та членів їх сімей, а також здійснення інших витрат, передбачених бюджетом Фонду на відповідний рік , в порядку, визначеному нормативними правовими актами. Механізм формування та використання переважної частини коштів Фонду дозволяє близько 70% залишати в розпорядженні платників.

Після введення ЕСН процентна частка податкової бази, що підлягає зарахуванню до ФСС, зазнала змін: для платників податків-роботодавців, зайнятих у виробництві сільськогосподарської продукції, а також для пологових, сімейних громад нечисленних народів Півночі, зайнятих традиційними галузями господарювання, і селянських (фермерських) господарств застосовується базова ставка 2,9%. Для всіх інших платників податків-роботодавців використовується ставка 4% (раніше тариф страхових внесків для всіх платників становив 5,4%).

Платники податків-непрацедавця не сплачують ЄСП у частині суми, що зараховується до ФСС. Таке звільнення не розглядається як податкова пільга, оскільки фактично збережена діяла в період сплати страхових внесків норма, згідно з якою індивідуальні підприємці реєструвалися як страхувальників і сплачували страхові внески до ФСС у добровільному порядку. Вироблені платником податку витрати на цілі державного соціального страхування зменшують суму, що сплачується у складі ЄСП у ФСС.

Сума податків (внесків), що зараховується до державного позабюджетний ФСС, визначається на підставі актуарних розрахунків по кожному виду соціального ризику відповідно до законодавства РФ про обов'язкове соціальне страхування. При цьому загальне навантаження на фонд заробітної плати не може збільшувати граничну ставку консолідованого тарифу, встановленого законодавством.

Постановою Уряду РФ від 19 березня 2001 р. № 201 затверджено переліки медичних послуг і дорогих видів лікування в медичних установах РФ і лікарських засобів, сума оплати яких за рахунок власних коштів платника податку враховується при визначенні суми соціального податкового вирахування.

У видатках бюджету ФСС найбільшу питому вагу мають виплати допомог.

З 2000 р. набрав чинності Федеральний закон від 24 липня 1998 р. № 125-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань». Страхові тарифи на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань встановлені в ньому за групами галузей (підгалузей) економіки відповідно до класів професійного ризику. Страхові виплати здійснюються у зв'язку зі смертю застрахованої і на оплату додаткових витрат застрахованої за його медичної, соціальної та професійної реабілітації.

Фонд обов'язкового медичного страхування Російської Федерації (ФОМС) займає значне місце в структурі соціальних позабюджетних фондів. Система медичного страхування була введена Законом РФ від 28 червня 1991 р. № 1499-1 «Про медичне страхування громадян у Російській Федерації», який був введений в повному обсязі з 1 січня 1993 р. обов'язкове медичне страхування є складовою частиною державного соціального страхування і покликане забезпечити громадянам РФ рівні можливості в отриманні медичної і лікарської допомоги, що надається за рахунок коштів обов'язкового медичного страхування в обсягах і на умовах, відповідних програмам обов'язкового медичного страхування. Фінансові кошти ФОМС перебувають у державній власності РФ, не входять до складу бюджетів, інших фондів і вилученню не підлягають.

Для всіх платників ЄСП, як роботодавців, так і непрацедавця, встановлена ​​єдина базова ставка в розмірі 3,6% в частині суми, що зараховується до ФОМС, з них:

0,2% перераховуються в Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування;

3,4% у територіальні фонди обов'язкового медичного страхування.

Виняток становлять платники податків-роботодавці, зайняті у виробництві сільськогосподарської продукції, родові, сімейні громади нечисленних народів Півночі, зайняті традиційними галузями господарювання, і селянські (фермерські) господарства, які застосовують ставку 2,6% (0,1% у Федеральний ФОМС і 2,5 % до територіальних ФОМС).

Основу доходів ФОМС становлять страхові внески - понад 95% загального обсягу доходів.

Кошти Фонду обов'язкового медичного страхування використовуються на оплату медичних послуг, що надаються громадянам, фінансування цільових медичних програм, заходів з підготовки та перепідготовки фахівців, на розвиток медичної науки, на поліпшення матеріально-технічного забезпечення охорони здоров'я та інші цілі.

Відсутність досвіду в організації функціонування позабюджетних фондів і складна економічна ситуація в країні стали причиною істотних недоліків у їх діяльності. ЄСП був введений з метою підвищення ефективності використання коштів позабюджетних соціальних фондів, застосування більш обгрунтованих тарифів надходжень до фондів, вдосконалення методики їх обчислення, проведення політики більшої прозорості фондів та відповідальності за цільове використання коштів.

Очікується, що введення єдиного соціального податку значно спростить процедуру формування коштів соціальних позабюджетних фондів, скоротить документообіг, посилить контроль з боку податкових органів, тому що механізм контролю і стягнення внесків у податкових органів відпрацьований набагато краще, ніж у фондів. Однак процес переходу до стягування єдиного соціального податку зв'язаний з певними труднощами: не до кінця зрозумілі як багато технічні моменти, так і питання розподілу суми соціального податку по бюджетах. Наскільки ефективним виявиться введення нового податкового платежу, покаже найближче майбутнє.

Література

1. Бюджетний кодекс РФ від 31 липня 1998 р. № 145-ФЗ (зі змінами та доповненнями).

2. Про бюджетної класифікації Російської Федерації: Федеральний закон від 15 серпня 1996 р. № 115-ФЗ (зі змінами та доповненнями).

3. Про державні пенсії в Російській Федерації: Закон РФ від 20 листопада 1990 р. (із змінами і доповненнями).

4. Бюджетна система Російської Федерації: Підручник / За ред. М.В. Романовського, О.В. Врублевської. 2-е вид. М.: Юрайт, 2009.

5. Фінанси: Підручник / За ред. М.В. Романовського, О.В. Врублевської, Б.М. Сабантуй. М.: Перспектива: Юрайт, 2007.